FoU-avdrag och fler skatteincitament – förenklade regler och nya möjligheter för forskningsföretag

Bakgrund: Vad är FoU-avdrag?

FoU-avdraget infördes 2014 som ett skatteincitament för att främja forskning och utveckling i Sverige. Arbetsgivare med verksamhet inom forskning och utveckling kan få sänkta arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift med 20 procent avseende ersättningen till anställda som arbetar med forskning eller utveckling, s.k. FoU-avdrag.

Med forskning avses systematiskt, kvalificerat arbete att i kommersiellt syfte ta fram ny kunskap.

Med utveckling avses systematiskt, kvalificerat arbete att i kommersiellt syfte använda resultatet av forskning för att utveckla nya varor, tjänster eller produktionsprocesser eller väsentligt förbättra redan existerande sådana.

Varför behövs förändring av regelverket?

Reglerna om FoU-avdrag har länge kritiserats för att vara svårtolkade och svårtillämpade. Företagen har uppgett att Skatteverket ställer höga och betungande krav på dokumentation, och många anser att det varit svårt att diskutera FoU-arbetet med Skatteverket då definitionen av begreppen ”forskning” och ”utveckling” har varit otydliga. Det har funnits en stor oförutsägbarhet kring om villkoren för avdrag är uppfyllda eller inte, vilket inneburit att många företag har avhållit sig från att ansöka om FoU-avdrag.

Som svar på denna kritik tillsatte regeringen under 2023 en utredning för att granska och utvärdera FoU-avdraget. Den 15 januari 2025 presenterades delbetänkandet SOU 2025:3 med förslag på förenklingar av regelverket för FoU-avdraget, och den 19 januari 2026 kom slutbetänkandet SOU 2026:1 med förslag på nya inkomstskattemässiga skatteincitament. Reglernas slutliga utformning är ännu inte klarlagt och det är heller inte beslutat om när reglerna blir gällande, men förslaget är att de ska träda ikraft den 1 januari 2027.

Föreslagna förenklingar av FoU-avdraget:

1. Slopat krav på att FoU-arbetet ska vara systematiskt

Kravet har visat sig problematiskt för många företag, särskilt mindre bolag som inte alltid kan dokumentera sitt arbete detaljerat. Genom att ta bort kravet blir det möjligt att kvalificera även för innovativa småföretag som arbetar med en "trial and error"-metodik.

2. Slopat krav på att FoU-arbetet ska vara kvalificerat

Ordet "kvalificerat" har orsakat svårigheter i bedömningen och indikerat att viss erfarenhet eller utbildning krävs, vilket inte varit lagstiftarens avsikt. Begreppet ”forskning” innebär redan arbete med att ta fram ny kunskap, vilket gör kravet överflödigt.

3. Slopat krav på 15 timmars FoU-arbete per månad

Genom att ta bort 15-timmarskravet kan företag inkludera även anställda som bidrar till FoU-projekt på en mer sporadisk basis. Detta minskar den administrativa bördan och är särskilt relevant för små och medelstora företag där anställda ofta har flera olika arbetsuppgifter.

Nya skatteincitament – två alternativ föreslås

Utöver förändringarna av FoU-avdraget presenteras två alternativa lagförslag som ger företag möjlighet att sänka sina utgifter för FoU-personal och på så vis reducera företagets inkomstskatt. Antingen genom ett kostnadsavdrag eller en skattereduktion för löner och ersättningar till FoU-personal. Utredningen tar inte ställning till vilket förslag som skulle vara att föredra, utan kan se för- och nackdelar med båda förslagen. Inget av förslagen tar heller sikte på utgifter för tillgångar, AI eller andra hjälpmedel utan enbart kostnader för arbetskostnader.

Alternativen är följande.

Alternativ 1: Förhöjt kostnadsavdrag

Genom det första alternativen blir arbetsgivare berättigade till ett frivilligt förhöjt kostnadsavdrag på ytterligare 200 procent av lönekostnaderna, vilket innebär totalt 300 procent avdrag. Ett företag som betalar ut 100 i lön till FoU-anställda kan göra avdrag för ytterligare 200, vilket ger ett minskat skatteuttag om 41,2. För att gynnas av detta förslag behöver företaget ha ett skattepliktigt överskott, alternativt kan ett skattemässigt underskott rullas vidare för att utnyttjas senare år mot ett framtida överskott.

Alternativ 2: Skattereduktion

Arbetsgivare får en återbetalningsbar skattereduktion motsvarande 20 procent av utgifter för löner, arvoden, förmåner och andra ersättningar till FoU-anställda. Skattereduktionen innebär att företaget får reducera sin skatt och eventuellt överskjutande belopp betalas ut kontant till företaget, vilket innebär att även företag som inte går med vinst kan tillgodogöra sig incitamentet.

Slutligen ska definitionerna av begreppen ”forskning” och ”utveckling” i inkomstskattelagen vara detsamma som de som gäller för FoU-avdraget.

Vad innebär reglerna om FoU för ditt företag?

Om ditt företag bedriver FoU-verksamhet kan företaget redan idag ansöka om FoU-avdrag. I framtiden ökar möjligheten för forskningsföretag att minska sina kostnader då de föreslagna ändringarna kan innebära:

• Fler företag kan komma att åtnjuta FoU-avdrag tack vare bredare definitioner för forskning och utveckling.

• Utökat avdragsunderlag för FoU-avdrag - genom att 15-timmarskravet slopas kan företag inkludera ersättning till fler anställda.

• Sänkt inkomstskatt för forskningsföretag – antingen genom ett förhöjt kostnadsavdrag eller en återbetalningsbar skattereduktion

De föreslagna inkomstskattemässiga alternativen påverkar företag på olika sätt.

Vill du veta mer om hur förslagen kan påverka just ditt företag? Eller vill du ha hjälp med att se över ditt företags möjligheter att ansöka om FoU-avdrag? Kontakta någon av våra experter inom skatterätt.