Kvalificerade personaloptioner (KPO) – det här behöver du veta

Checklista: kraven för kvalificerade personaloptioner

Krav på företaget

1. Företaget ska vara av begränsad storlek

   Företaget (inkluderande alla företag som ingår i samma koncern som Företaget) ska vara av begränsad storlek, vilket innebär att medeltalet anställda och delägare är lägre än 150, och nettoomsättning eller balansomslutning inte överstiger 280 miljoner kronor räkenskapsåret före det år optionen förvärvas.

2. Begränsningar i företagets verksamhet

   Företaget, eller koncernen, får inte ha som huvudsaklig inriktning att bedriva bank- och finansieringsrörelse, försäkringsrörelse, produktion av kol eller stål, handel med mark, fastigheter, råvaror eller finansiella instrument, uthyrning för längre tid av lokaler eller bostäder, eller tillhandahållande av tjänster som avser juridisk rådgivning, redovisning eller revision.

3. Företaget får inte vara i vissa situationer:

   · Företaget, eller annat koncernföretag får inte vara i ekonomiska svårigheter. 

   · Företaget får inte vara upptagna till handel på reglerad marknad. 

   · Företaget får inte kontrolleras av offentliga organ direkt eller indirekt med 25 % av kapital- eller röstandelar. 

4. Åldersbegränsning på verksamheten

   Företagets, eller annat koncernföretags, verksamhet får inte vara äldre än 10 år. Kravet gäller även övertagen verksamhet.
   

Krav på optionshavaren

1. Krav vid optionens nyttjande

   Optionshavaren ska vid optionens nyttjande ha varit anställd eller innehaft ett uppdrag som styrelseledamot eller styrelsesuppleant i företaget under intjänandetiden (minst 3 år).
   
   Om optionshavaren är anställd: Optionshavaren ska ha haft en arbetstid på i genomsnitt minst 30 timmar per vecka under intjänandetiden på 3 år. Som arbetstid räknas även semesterledighet med semesterlön, frånvaro till följd av sjukdom, föräldraledighet och andra liknande förhållanden, under förutsättning att den anställde under denna tid får ersättning från socialförsäkringssystemet.

   Optionshavaren ska ha fått en sammanlagd tjänsteinkomst från företaget på minst 13 inkomstbasbelopp (1 084 200 kr år 2026) under intjänandetiden (om företaget ingår i en koncern ska kravet vara uppfyllt sammantaget för alla koncernbolag). Om optionshavaren under intjänandetiden till följd av sjukdom, föräldraledighet eller liknande förhållanden får ersättning från socialförsäkringssystemet, ska kravet på ersättning minskas i proportion till tiden med sådan ersättning.
   
   Om optionshavaren är styrelseledamot eller styrelsesuppleant utan att samtidigt vara anställd: 
   Optionshavaren ska ha fått ett sammanlagt styrelsearvode från företaget på minst 1,5 inkomstbasbelopp (125 100 kr år 2026) under intjänandetiden (om företaget ingår i en koncern ska kravet vara uppfyllt sammantaget för alla koncernbolag). Om optionshavaren under intjänandetiden till följd av sjukdom, föräldraledighet eller liknande förhållanden får ersättning från socialförsäkringssystemet, ska kravet på arvode minskas i proportion till tiden med sådan ersättning.
   

2. Ägarbegränsning

   Optionshavaren ska innan optionen ges ut inte kontrollera mer än 5 % av kapital- eller röstandelarna i företaget, själv eller tillsammans med närstående något av de två åren närmast före det år när personaloptionen förvärvas.
   

Krav på personaloptionen – värdebegränsningar

Värdet av personaloptionen får inte överstiga 3 miljoner kronor per anställd när personaloptionen förvärvas. Beloppsgränsen ska beräknas med beaktande av samtliga personaloptioner som innebär rätt att förvärva andelar i företaget och som har förvärvats från företaget, dvs. inte bara kvalificerade personaloptioner.

Värdet av personaloptionen får inte överstiga 75 miljoner kronor per företag.

Sammanfattning

Kvalificerade personaloptioner kan vara ett kraftfullt verktyg för att locka och behålla nyckelkompetens, särskilt i tillväxtbolag där likvida medel kan vara begränsade. Men om kraven inte uppfylls riskerar nyttjandet av optionerna att utlösa förmånsbeskattning för deltagaren och sociala avgifter för bolaget, vilket både minskar värdet för mottagaren och kan skapa oväntade skattekostnader.

Behöver du hjälp?

Regelverket för KPO är detaljerat och kräver noggrann planering. Vill du veta mer om hur ni kan strukturera ett optionsprogram som uppfyller kraven? Kontakta gärna någon av våra experter inom skatterätt.